Страховой возмещение это

Страховое возмещение Бесплатная юридическая консультация: Страховое возмещение — денежная компенсация, выплачиваемая страхователю или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая из страхового.

Страховое возмещение


Бесплатная юридическая консультация:

Страховое возмещение — денежная компенсация, выплачиваемая страхователю или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая из страхового фонда для покрытия ущерба в имущественном страховании и/или в страховании гражданской ответственности [1] .

Оглавление:

Страховое возмещение может быть также в натуральной форме, т.е. не деньгами, а товарами, услугами или выполненными работами [2] . Например, в страховании автомобилей страховое возмещение может быть выполнено ремонтом автомобиля после аварии или заменой деталей. Данные работы выполняются в автомастерской, услуги которой оплачивает страховщик в качестве компенсации ущерба.

Сумма страхового возмещения может быть равна страховой сумме или меньше её, если имущество застраховано не на полную стоимость, а по условиям договора страхования предусмотрена пропорциональная система возмещения ущерба.

Основанием для выплаты страхового возмещения может служить заключение аджастера по факту и обстоятельствам страхового случая.

Содержание

В страховании имущества, если имущество застраховано не на полную стоимость, применяются две системы возмещения ущерба [3] :


Бесплатная юридическая консультация:

Применение той или иной системы возмещения ущерба должно быть предусмотрено договором страхования.

Пропорциональное возмещение ущерба

Данная система возмещения ущерба является наиболее распространённой. При пропорциональном страховании возмещается не весь ущерб, а столько процентов, на сколько процентов застраховано имущество [3] . Например, имущество имеет страховую стоимость 100, а страховая сумма по договору составила 80. Тогда при ущербе 80 подлежит возмещению 64, т.е. 80% от ущерба. Иными словами при данной системе полный ущерб возмещается только тогда, когда имущество застраховано на полную стоимость.

Система первого риска

При данной системе возмещения ущерба подлежит возмещению весь ущерб, но не более страховой суммы. [3] В дальнейшем страховая сумма уменьшается на сумму выплаты.

При возмещении ущерба учитывается франшиза. Если договором страхования предусмотрена безусловная франшиза, то из суммы ущерба всегда вычитается сумма, равная безусловной франшизе. При условной франшизе ущерб не возмещается, если его размер не превышает величину франшизы.

Если договором страхования не предусмотрено иного, то ущерб не возмещается, если он причинён:


Бесплатная юридическая консультация:

  • действиями либо бездействием страхователя;
  • ядерным взрывом, радиацией или радиоактивным заражением;
  • военными действиями, а также военными манёврами или иными военными мероприятиями, гражданской войной, народными волнениями и всякого рода забастовками;
  • если страховое возмещение ущерба требуется в связи с убытками, возникшими вследствие изъятия, конфискации, реквизиции, ареста или уничтожения застрахованного имущества по распоряжению государственных органов. [4]

Источник: http://ru-wiki.org/wiki/%D0%A1%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%85%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B5_%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5

Discovered

Деньги, банки, страхование, экономика и бизнес

Страховое возмещение

Страховое возмещение — денежная компенсация, выплачиваемая страхователю или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая из страхового фонда для покрытия ущерба в имущественном страховании и/или в страховании гражданской ответственности. Страховое возмещение может быть также в натуральной форме, т.е. не деньгами, а товарами, услугами или выполненными работами. Например, в страховании автомобилей страховое возмещение может быть выполнено ремонтом автомобиля после аварии или заменой деталей. Данные работы выполняются в автомастерской, услуги которой оплачивает страховщик в качестве компенсации ущерба.

Сумма страхового возмещения может быть равна страховой сумме или меньше ее, если имущество застраховано не на полную стоимость, а по условиям договора страхования предусмотрена пропорциональная система возмещения ущерба. Если страховая сумма ниже страховой стоимости имущества, то размер страхового возмещения сокращается пропорционально отношению страховой суммы к страховой стоимости имущества, если условиями договора страхования не предусмотрено иное.

В случае, когда страхователь заключил договоры страхования имущества с несколькими страховщиками на сумму, превышающую в общей сложности страховую стоимость имущества (двойное страхование), то страховое возмещение, получаемое им от всех страховщиков по страхованию этого имущества, не может превышать его страховой стоимости. При этом каждый из страховщиков выплачивает страховое возмещение в размере, пропорциональном отношению страховой суммы по заключенному им договору к общей сумме по всем заключенным этим страхователем договорам страхования указанного имущества.

В страховании имущества, если имущество застраховано не на полную стоимость, применяются две системы возмещения ущерба:


Бесплатная юридическая консультация:

Применение той или иной системы возмещения ущерба должно быть предусмотрено договором страхования.

Пропорциональное возмещение ущерба. Данная система возмещения ущерба является наиболее распространенной. При пропорциональном страховании возмещается не весь ущерб, а столько процентов, на сколько процентов застраховано имущество. Например, имущество имеет страховую стоимость 100, а страховая сумма по договору составила 80. Тогда при ущербе 80 подлежит возмещению 64, т.е. 80% от ущерба. Иными словами при данной системе полный ущерб возмещается только тогда, когда имущество застраховано на полную стоимость.

Система первого риска. При данной системе возмещения ущерба подлежит возмещению весь ущерб, но не более страховой суммы. В дальнейшем страховая сумма уменьшается на сумму выплаты.

Общим для страхования является принцип, что страховое возмещение не может превышать величину ущерба в имуществе от страхового случая. Исключение составляет применение абандона, предусматривающего право страхователя отказаться в пользу страховщика от поврежденного имущества с выплатой последним страхового возмещения в полной страховой сумме.

При возмещении ущерба учитывается франшиза. Если договором страхования предусмотрена безусловная франшиза, то из суммы ущерба всегда вычитается сумма, равная безусловной франшизе. При условной франшизе ущерб не возмещается, если его размер не превышает величину франшизы.


Бесплатная юридическая консультация:

Если договором страхования не предусмотрено иного, то ущерб не возмещается, если он причинен:

  • действиями либо бездействием страхователя;
  • ядерным взрывом, радиацией или радиоактивным заражением;
  • военными действиями, а также военными маневрами или иными военными мероприятиями, гражданской войной, народными волнениями и всякого рода забастовками;
  • если страховое возмещение ущерба требуется в связи с убытками, возникшими вследствие изъятия, конфискации, реквизиции, ареста или уничтожения застрахованного имущества по распоряжению государственных органов.

Основанием для выплаты страхового возмещения может служить заключение аджастера по факту и обстоятельствам страхового случая. Определение страхового возмещения производится на основе страхового акта, аварийного сертификата или другого документа, в котором указывается причина гибели (повреждения) имущества, приводятся все сведения о пострадавших объектах, осуществляется расчет ущерба от страхового случая.

В зарубежной практике выплаченное страховое возмещение носит название урегулированной претензии страхователя (предъявленной в связи со страховым случаем). Страховщик, осуществивший выплату страхового возмещения, приобретает право регрессного иска к причинителю вреда (обусловившего ущерб).

Источник: http://discovered.com.ua/glossary/straxovoe-vozmeshhenie/

Страховая выплата за поврежденные основные средства: налоговый учет

Как известно, осуществление предпринимательской деятельности включает опасности и риски, поэтому страхование уже давно стало ее неотъемлемой частью со всеми налоговыми последствиями.


Бесплатная юридическая консультация:

Одной из самых сложных и ответственных операций страховых компаний является определение размера убытка и размера выплаты страхового возмещения при наступлении страховых случаев с основными средствами на предприятии.

Страховое возмещение — это страховая выплата, осуществляемая страховщиком в пределах страховой суммы по договорам имущественного страхования и страхования ответственности при наступлении страхового случая. Страховое возмещение не может превышать размера прямого убытка, понесенного страхователем (ст. 9 Закона о страховании).

Статьей 25 Закона о страховании установлено, что проведение страховых выплат и выплата страхового возмещения осуществляются страховщиком согласно договору страхования или законодательству на основании заявления страхователя (его правопреемника или третьих лиц, определенных условиями страхования) и страхового акта (аварийного сертификата), составляемого страховщиком или уполномоченным им лицом (аварийным комиссаром) в форме, определяемой страховщиком.

Если страховая компания признает, что событие, приведшее к гибели или повреждению основных средств, является страховым случаем, то, получив заявление от страхователя, она должна составить страховой акт, где указываются факт, причины и последствия страхового случая, а также определяется размер материального ущерба. Размер убытка в случае гибели (повреждения) основных средств определяется на основании действительной стоимости за вычетом стоимости остатков. В сумму убытка могут также включаться потери в результате мероприятий, необходимых для спасания основных средств, хранения и т. п.

Cтраховым случаем не считается событие, которое не было предусмотрено договором страхования, и соответственно страховщик освобождается от возмещения убытка, причиненного в результате этого события.

Следовательно, страховщик выплачивает страховое возмещение на основании следующих документов: заявления о выплате страхового возмещения, подписанного страхователем, которое должно быть подано не позднее предельного срока уведомления о наступлении страхового случая; справки или свидетельства компетентных органов о наступлении страхового случая (компетентные органы — органы МВД, санитарные и карантинные службы, Госпожарнадзор, жилищно-эксплуатационные конторы, метеорологические службы и др.) с определением виновного лица, даты, причины наступления страхового случая, краткого описания повреждений и (или) решения суда; акта оценки убытков, составляемого представителем страховщика или организацией, имеющей лицензию на оценку убытка; надлежащим образом заверенного страхового акта по форме, предоставляемой страховщиком.


Бесплатная юридическая консультация:

Страховая компания имеет право требовать также другие документы, необходимые для установления факта наступления страхового случая или по своему усмотрению может уменьшить требования к документам, необходимым для выплаты страхового возмещения.

Если же стороны не находят взаимопонимания относительно причин и размеров убытков, то они могут проводить независимую экспертизу за свой счет.

Действие договора страхования прекращается в том случае, когда страховое возмещение выплачено в размере полной страховой суммы. В противном случае он действует до конца срока, указанного сторонами, в той части, которая равна разности между указанной в нем страховой суммой и суммой выплаченного страхового возмещения.

Налоговый учет страхового возмещения

Подпунктом 140.1.6 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса установлено, что при выплате страхового возмещения в пользу плательщика налога — страхователя застрахованные убытки, понесенные таким плательщиком в связи с ведением хозяйственной деятельности, включаются в его расходы за налоговый период, в котором он понес убытки, а какие-либо суммы страхового возмещения указанных убытков включаются в доходы такого плательщика за налоговый период их получения.

Датой получения дохода в виде страхового возмещения в контексте положений Налогового кодекса признается дата принятия страховщиком решения о страховой выплате страхователю. Выплаты страхового возмещения осуществляются, как правило, на счет, приведенный в заявлении о страховой выплате. Если страхователь указал в заявлении счет субъекта хозяйствования, который будет осуществлять восстановление поврежденного объекта, то выплата будет проводиться на счет этого субъекта.

Бесплатная юридическая консультация:

Сумму страхового возмещения плательщик налога отражает в строке 03.21 приложения ІД к Налоговой декларации предприятия, строке 03.15 приложения ІД к Налоговой декларации банка, строке 04.17 приложения ІД к Налоговой декларации страховщика.

А как же определяется дата понесенных расходов плательщика налога в сумме застрахованных убытков? Действующее законодательство не содержит понятия застрахованных убытков. Документом о признании страховщиком факта наступления страхового случая и размера причиненного ущерба является страховой акт, который служит основанием для выплаты страхового возмещения, или аварийный сертификат. Следовательно, застрахованные убытки, понесенные страхователем, относятся к составу его расходов в налоговом периоде, в котором был составлен страховой акт (аварийный сертификат).

Как видим, почти ничего не изменилось, если сравнить нормы части второй пп. 140.1.6 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса с нормами части второй пп. 5.4.6 п. 5.4 ст. 5 Закона о прибыли. Однако в отличие от норм этого Закона в Налоговом кодексе предусмотрена только одна норма, определяющая механизм отражения в налоговом учете плательщика налога суммы страхового возмещения.

Так, при страховом случае с основными фондами предприятие-страхователь применяло пп. 8.4.9 п. 8.4 ст. 8 Закона о прибыли, которым предусматривались особенности отражения в налоговом учете сумм компенсации (страхового возмещения) страховщиком потерь плательщика налога при наступлении страхового события с основными фондами (частичное повреждение, разрушение, хищение). Согласно указанным нормам в налоговый период, на который приходилась выплата страхового возмещения, плательщику необходимо было увеличивать валовой доход на сумму компенсации за основные фонды группы 1 или уменьшать балансовую стоимость основных фондов группы 2 на сумму такой компенсации (возмещения). Это приводило к уменьшению сумм амортизационных отчислений, влиявших на объект налогообложения.

В Налоговом кодексе таких положений нет. В связи с этим независимо от объекта страхования, которым может быть любое имущество, порядок отражения суммы страхового возмещения в налоговом учете страхователя будет одинаковым.


Бесплатная юридическая консультация:

Размер страхового возмещения, отражаемый страховщиком в страховом акте, определяется в зависимости от размера собственного участия страхователя в компенсации убытков (франшизы), если это установлено условиями договора страхования. Она может устанавливаться в процентах к страховой сумме или в абсолютном размере. Различают условную франшизу, когда страховщик освобождается от ответственности за убыток, не превышающий суммы франшизы, и должен возместить убыток полностью, если его сумма больше франшизы, и безусловную франшизу — когда убыток возмещается за исключением франшизы.

Как правило, сумма застрахованных убытков равна сумме страхового возмещения, приведенной в расчете к страховому акту, которая определяется как разность между суммой материального ущерба и франшизой. Не возмещенная страховщиком сумма убытка в налоговом учете страхователя не отражается.

Сумму застрахованных убытков плательщик налога учитывает в составе других расходов хозяйственной деятельности и отражает в строке 06.5.37 приложения ІВ к Налоговой декларации предприятия, строке 06.44 приложения ІВ к Налоговой декларации банка, строке 07.4.11 приложения ІВ к Налоговой декларации страховщика.

Налоговый учет страховых взносов

Закон о страховании содержит предостережение: в случае если имущество застраховано у нескольких страховщиков и общая сумма превышает действительную стоимость имущества, то страховое возмещение, выплачиваемое всеми страховщиками, не может превышать действительной стоимости имущества. При этом каждый страховщик осуществляет выплату пропорционально размеру страховой суммы по заключенному им договору страхования.

В связи с этим на практике может возникнуть вопрос по отражению в налоговом учете плательщика налога страховых взносов по страхованию основных средств предприятия несколькими страховщиками на страховую сумму, превышающую стоимость этого имущества. Нет сомнения, что в целях налогообложения предприятие-страхователь может включить в расходы страховые платежи по страхованию имущества одним или несколькими страховщиками на страховую сумму, не превышающую стоимость этого имущества. Включение же в расходы предприятия страховых платежей по страхованию одного и того же объекта имущественного страхования несколькими страховщиками на страховую сумму, превышающую стоимость этого объекта, является неправомерным.


Бесплатная юридическая консультация:

При применении плательщиками налога норм части первой пп. 140.1.6 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса, касающихся включения в налоговые расходы любых рисков по страхованию, полезно напомнить об отличии в определении даты увеличения расходов по страхованию в Налоговом кодексе и в Законе о прибыли.

В соответствии с нормами Закона о прибыли только фактическая уплата страхователем страховых взносов по договорам страхования была основанием для включения таких расходов в состав валовых.

Вместе с тем согласно п. 138.5 ст. 138 Налогового кодекса другие расходы, к которым отнесены расходы, определенные в пп. 140.1.6 п. 140.1 ст. 140, признаются расходами того отчетного периода, в котором они осуществлялись в соответствии с правилами бухгалтерского учета, учитывая приведенные в этом пункте особенности признания некоторых видов расходов.

Также следует подчеркнуть то, что как страховые платежи по договору страхования основных средств и других необоротных активов, так и застрахованные убытки, которые может понести плательщик налога при повреждении, уничтожении или хищении застрахованного имущества, относятся к составу расходов, если это имущество непосредственно используется в хозяйственной деятельности плательщика налога — страхователя.

Расходы на страхование основных средств отражаются в налоговом учете плательщика налога в зависимости от того, что является объектом страхования по договору. Если страхуются основные средства общепроизводственного назначения (производственные помещения, оборудование, станки и т. п.), то страховой платеж относится к составу общепроизводственных расходов на основании пп. «г» пп. 138.8.5 п. 138.8 ст. 138 Налогового кодекса, если страхуется имущество общехозяйственного использования (автомобиль, используемый в административных целях), страховые платежи включаются в административные расходы (пп. «в» пп. 138.10.2 п. 138.10 этой статьи), при страховании основных средств, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, страховой платеж относится к расходам на сбыт (пп. «д» пп. 138.10.3 этого пункта).

Новости по теме

Страховые выплаты для пострадавших на производстве увеличены

З 01.03.2017 р. коефіцієнт перерахунку щомісячних страхових виплат потерпілим на виробництві – 1,236

Яка розрахункова величина застосовується при призначенні матеріального забезпечення та страхових виплат?

Як оподатковуються страхові виплати на користь нерезидентів

Як визначатиметься сума страхового відшкодування потерпілому на виробництві

Вопросы по теме

Скидка по расходам на страхование

Безоплатне отримання активів

Продаж основних засобів неприбутківцями

Розрахунок амортизації

Утилізація обладнання, ввезеного без ПДВ

Документы по теме

Перепечатка материалов, размещенных на этой странице, полностью или частично возможна только при наличии действующей гиперактивной ссылки на оригинальный материал


Бесплатная юридическая консультация:

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/125

§ 5. Страховые выплаты

По поводу природы страховой выплаты в науке страхового дела сложились две взаимоисключающие точки зрения.

Согласно первой точке зрения, которая вытекает из теории «страхование как экономическая категория», страховая выплата выступает актом солидарной ответственности страхователей, образующих «страховое сообщество», перед своим пострадавшим сочленом. При таком подходе страховая выплата выступает продуктом перераспределения тех страховых взносов, которые страхователи вносят в страховой фонд, выступающий «коллективным фондом сообщества страхователей». При этом сам страховой взнос представляет собой долю каждого страхователя в раскладе ущерба, причиненного одному из членов «сообщества страхователей», на всех остальных членов этого сообщества. В силу этого страховые отношения рассматриваются как разновидность финансовых отношений.

Применительно к такому виду личного страхования, как страхование жизни, из данной теории вытекает, что страховая выплата выражает собой возврат страховщиком ранее полученных и сбереженных им страховых взносов страхователей. Поэтому при данном виде страхования страховые отношения являются разновидностью кредитных отношений.

Вторая точка зрения основана на том, что страховая выплата является материальной составляющей страховой защиты, которую страхователь покупает в качестве товара у страховщика. Страховая выплата производится страховщиком за счет собственного имущества, в рамках которого для обеспечения исполнения своих денежных обязательств по договору страхования, связанных со страховой выплатой, создается специальный денежный фонд — страховой фонд (страховые резервы). С юридической точки зрения страховая выплата выступает актом исполнения страховщиком своего денежного обязательства, возникновение которого обусловлено наступлением страхового случая.


Бесплатная юридическая консультация:

Согласно Закону об организации страхового дела страховая выплата — это денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.

Отметим, что данное понятие страховой выплаты полностью соответствует предлагаемой нами теории страховой защиты и, напротив, не укладывается в теорию «страхование как экономическая категория», которая вообще не найдет страховщику и его выплатам места в системе своих постулатов.

На тех аспектах теории «страхование как экономическая категория», которые связаны со страховой выплатой, мы уже подробно останавливались выше, где пришли к выводу, что данная теория, как в целом, так и в части природы страховой выплаты, является ошибочной.

По нашему мнению, страховая выплата является стоимостным выражением страховой защиты при наступлении страхового случая. Через страховую выплату получает свое материальное воплощение основная функция страхования — защитная, которая при имущественном страховании приобретает характер восстановительной функции, при рисковом личном страховании — компенсационной функции, а при безрисковом личном страховании — обеспечительной функции.

Следует отметить, что страховая выплата имеет различные наименования в зависимости от вида страхования.


Бесплатная юридическая консультация:

Применительно к имущественному страхованию страховая выплата именуется страховым возмещением, при личном страховании используется уже другое понятие — «страховая сумма».

Как мы видим, понятие «страховая выплата» используется в качестве родового понятия применительно к двум видам этих выплат: страховому возмещению (при имущественном страховании) и страховой сумме (при личном страховании). В принципе использованные названия призваны подчеркнуть характер выплаты и ее специфику применительно к сущности самого страхования. Так, термин «страховое возмещение» выражает собой восстановительный характер страховой выплаты, предназначенной устранить те негативные последствия, которые возникли в материальном положении страхователя вследствие страхового случая. Что же касается названия «страховая сумма», то вряд ли данное понятие, хотя оно достаточно традиционно и применяется очень давно, адекватно сущности и специфике данного вида страховой выплаты — само слово «сумма» означает «результат сложения», чего в данном случае нет. Кроме того, термин «страховая сумма» имеет двойной смысл, означая не только разновидность страховой выплаты, но и в каком размере застрахован объект страхования. Между тем многозначность понятия всегда вызывает информативные сложности и повышает риск быть неправильно понятым. Например, выражение «страховая выплата не может превышать страховую сумму» вполне ясно и понятно. Но если сказать это же самое, используя название страховой выплаты в том ее наименовании, которое применяется при личном страховании, то мы получим выражение «страховая сумма не может превышать страховой суммы», что звучит как минимум странно. Вполне можно сказать: «сумма страхового возмещения», но фраза «сумма страховой суммы» явно звучит коряво. Отметим также, что Гражданский кодекс, в отличие от Закона об организации страхового дела, не использует родового понятия «страховая выплата». И это вряд ли правильно, хотя бы уже потому, что теперь Кодекс, говоря о страховых выплатах в их обобщенном значении, каждый раз вынужден повторять: «страховое возмещение и страховая сумма». Уровень правовой культуры всегда характеризовался наличием обобщающих понятий.

Следует сказать, что в своей первоначальной редакции Закон об организации страхового дела (тогда он именовался Законом «О страховании») называл страховую выплату при личном страховании «страховым обеспечением». По нашему мнению, этот термин был довольно удачным, так как позволял более правильно выразить сущность страховой выплаты при данном виде страхования. «Страховое обеспечение» выражает обеспечительный характер страховой выплаты, призванной предоставить выгодоприобретателю дополнительный доход либо при причинении вреда жизни или здоровью застрахованного лица, либо (при безрисковом страховании) при наступлении события, предусмотренного в качестве страхового случая. Однако в результате изменений, внесенных в данный Закон, от понятия «страховое обеспечение» отказались. И вряд ли это было правильным решением. Напротив, целесообразнее было бы изменить Гражданский кодекс, заменив понятие «страховая сумма» как обозначение страховой выплаты при личном страховании на термин «страховое обеспечение».

В то же время Закон об организации страхового дела (в редакции от 10 декабря 2003 г.) дает понятие «страховая выплата» как родовую категорию по отношению к таким ее видам, как «страховое возмещение» и «страховая сумма».

Отметим также, что в практике страховой деятельности, а также в экономической литературе для обозначения страховой выплаты иногда применяют термин «страховое вознаграждение». Такой термин применялся ГК РСФСР 1922 г. Применяется он и сейчас в некоторых зарубежных странах. Со всей категоричностью следует признать, что данный термин не соответствует сущности данного денежного платежа. Слово «вознаграждение» производно от слова «награда». Страховщик, производя страховую выплату, не награждает страхователя за что-либо, а выполняет перед ним свое денежное обязательство, вытекающее из договора страхования, оказывает страхователю страховую защиту, оплаченную этим страхователем.


Бесплатная юридическая консультация:

Размер страховой выплаты всегда увязан со страховой суммой в том понимании этого термина, при котором он выражает, в каком размере застрахован предмет страхования. В силу этого страховая сумма выступает тем пределом, при котором может быть произведена страховая выплата.

Порядок исчисления страховой выплаты зависит от вида страхования — имущественного или личного, что, собственно, и послужило причиной деления этой выплаты на два вида: страховое возмещение и страховую сумму.

Страховое возмещение — это страховая выплата при имущественном страховании, производимая в пределах страховой суммы, где размер выплаты зависит от того убытка, который был причинен объекту страхования страховым случаем.

Страховое возмещение как страховая выплата при имущественном страховании выражает собой восстановительную или компенсационную функцию страхования. Иными словами, при данном страховании страховая выплата, именуемая страховым возмещением, призвана восстановить (в той или иной степени) материальное положение страхователя, т.е. определяемые предметом страхования условия его существования, до того уровня, который существовал до страхового случая.

Размер страхового возмещения зависит от четырех компонентов: 1) размера страховой стоимости; 2) размера убытков, причиненных страховым случаем; 3) размера страховой суммы, на которую застрахован предмет страхования; 4) предусмотренной договором системы так называемого страхового обеспечения, что имеет место при неполном имущественном страховании.


Бесплатная юридическая консультация:

При неполном имущественном страховании применяются особые правила расчета размера страхового возмещения, которые зависят от предусмотренной договором страхования системы страхового обеспечения. Отметим, что размер этого возмещения не должен превышать размер страховой суммы, а страховая сумма, в свою очередь, не может превышать размер страховой стоимости.

Кроме того, применительно к отдельным видам имущественного страхования размер страхового возмещения не может превышать:

а) размер реального ущерба — при страховании имущества, страховании риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, страховании ответственности по договору;

б) размер убытков (т.е. реального ущерба и упущенной выгоды) — при страховании предпринимательского риска.

Несколько особняком стоит возмещение страховщиком расходов страхователя, произведенных им в целях возмещения убытков от страхового случая. Возмещение этих расходов хотя и входит в систему мер страховой защиты, но понятием «страховое возмещение» не охватывается.


Бесплатная юридическая консультация:

Принято считать, что страховое возмещение имеет целью возмещение страхователю или другому лицу, чей имущественный интерес выступает объектом страхования (застрахованному лицу), убытков, причиненных страховым случаем.

Этот тезис является одним из самых устоявшихся в страховом деле. Возник он вместе с появлением самого страхования, без каких-либо возражений воспринят наукой страхового дела и в качестве ключевого нашел свое отображение в страховом законодательстве.

Однако, возможно, мы имеем дело с одним из самых старых заблуждений научной мысли.

Дело в том, что, во-первых, отношение из причинения убытка и страховое отношение — это разные виды общественных отношений. Страховщик не является субъектом отношения, которое возникает вследствие причинения вреда.

Во-вторых, страховое возмещение выступает способом страховой защиты страхователя. Основное назначение страхового возмещения — поддержание условий существования страхователя на определенном уровне. Разумеется, размер страхового возмещения зависит от размера убытка, причиненного страховым случаем. Но само возмещение убытков носит по отношению к страховой защите вторичный и опосредованный характер и лишь является способом этой защиты. И не случайно, что страхование допускает возможность выплаты страхового возмещения не страхователю, который является стороной договора страхования, а иному лицу (выгодоприобретателю). Показательно и то, что обязательство страховщика по выплате страхового возмещения ограничено страховой суммой, которая может и не покрывать сумму убытка. Такая ситуация не вписывается в представление о страховании как способе возмещения убытка, но вполне соответствует теории страховой защиты, где страховая сумма выступает стоимостным выражением этой защиты.


Бесплатная юридическая консультация:

Особенно наглядно это предназначение страхования проявляется в тех случаях, когда убыток причинен не каким-либо стихийным явлением (например, наводнением или землетрясением), при котором и претензий предъявить не к кому, а в результате действий третьих лиц. Здесь возникают два обязательства: из причинения убытка и собственно страховое обязательство. Из первого вытекает обязанность должника возместить причиненный убыток. Если бы сущностью страхового обязательства было также возмещение убытка, то оно было бы тождественным обязательству из причинения данного убытка. И речь шла бы о замене должника в обязательстве: страховщик заменяет собой лицо, чьи действия повлекли причинение страхователю убытка. Но коль скоро это не так и оба вида обязательства сохраняют свою качественную разнородность, то полагать, что сущностью страхования выступает возмещение убытка, нет оснований.

Наконец, в-третьих, объектом страховой защиты выступает незастрахованное имущество. Цель страхования — не восстановление пострадавшего имущества либо приобретение нового взамен утраченного. Цель страхования — защита имущественного положения страхователя в целом. Поэтому страховое возмещение не носит целевой характер. Если бы обязанность страховщика заключалась в возмещении причиненного убытка, то использование страхователем денежных средств, полученных от страховщика в виде страхового возмещения, носило бы строго целевой характер — он должен был истратить эти деньги только на цели устранения причиненного страховым случаем вреда. Между тем эти средства страхователь может использовать так, как ему заблагорассудится.

Таким образом, главное в имущественном страховании — это не возмещение убытков, а осуществление страховой защиты имущественного положения страхователя. Разумеется, страхователь может использовать сумму полученного страхового возмещения на цели устранения именно того урона, который причинен страховым случаем (отремонтировать поврежденный в результате пожара дом, который был застрахован, купить новую автомашину взамен угнанной и т.п.). Но это необязательно. Страховая выплата лишь опосредованно выражает цель имущественного страхования — возмещение убытка. При этом само возмещение выступает лишь способом реализации этой защиты.

При личном страховании страховая выплата именуется страховой суммой.

Страховая сумма — это страховая выплата при личном страховании, производимая единовременно или периодически лицу, в пользу которого заключен договор, в целях обеспечения условий существования этого лица на определенном уровне.

Страховая сумма как разновидность страховой выплаты призвана реализовать обеспечительную функцию, свойственную личному страхованию.


Бесплатная юридическая консультация:

Личное страхование имеет два вида: страхование жизни и страхование на случай причинения вреда жизни или здоровью граждан.

Страхование жизни может носить безрисковый характер.

Назначение страховой суммы при рисковом личном страховании — поддержание материального положения лица, в пользу которого заключен договор, в условиях, когда жизни или здоровью застрахованного лица (им может быть как страхователь, так и третье лицо) страховым случаем причинен вред. Назначение страховой суммы при безрисковом личном страховании — обеспечение материального положения лица, в пользу которого заключен договор, на определенном уровне в условиях, когда страховой случай не выступает источником причинения вреда жизни и здоровью застрахованного.

Следует сказать, что, по мнению некоторых авторов, страховая сумма при «рисковом» личном страховании выражает собой, подобно страховому возмещению при имущественном страховании, восстановительную функцию. Это мнение основано на предположении, что личное страхование имеет целью возмещение того имущественного убытка, который возник в материальном положении страхователя (застрахованного лица) в результате причинения вреда таким его нематериальным благам, как жизнь или здоровье. С такой трактовкой назначения страховой суммы нельзя согласиться хотя бы уже в силу того, что такие категории, как «жизнь» или «здоровье», вообще не имеют стоимостной оценки и поэтому утрата жизни или ухудшение здоровья вообще не могут быть компенсированы деньгами.

В отличие от имущественного страхования, где размер страховой суммы не может превышать страховую стоимость, а страховая выплата — размер убытков, причиненных страховым случаем, при личном страховании размер страховой суммы определяется соглашением сторон и она при наступлении страхового случая выплачивается в полном размере (единовременно или периодически).


Бесплатная юридическая консультация:

Обычно страховая выплата производится деньгами. Однако Закон об организации страхового дела предусматривает, что условиями договора страхования имущества и (или) страхования гражданской ответственности в пределах страховой суммы может предусматриваться замена страховой выплаты (страхового возмещения) предоставлением имущества, аналогичного утраченному имуществу (п. 4 ст. 10 Закона). В соответствии с Правилами обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств страховщик вправе по согласованию с потерпевшим в счет страховой выплаты организовать и оплатить ремонт поврежденного имущества.

Из текста Закона об организации страхового дела вытекает, что предоставление имущества, аналогичного утраченному имуществу, осуществляется взамен страховой выплаты. Иначе говоря, в данной ситуации страховая выплата вообще не производится и страховая защита выражается в предоставлении имущества.

Представляется, что это не совсем правильное толкование характера страховой защиты. В действительности страховая выплата производится в обоих случаях, но в первом случае эта выплата производится в денежной форме, во втором — в натуральной.

Гражданский кодекс ничего не говорит по поводу возможности осуществления страховой выплаты в натуральной форме. Однако это вовсе не препятствует такой возможности. Кстати говоря, зарубежная страховая практика довольно широко использует возможность осуществления страховой выплаты в натуральной форме. Так, страховые компании вместо поврежденного в результате страхового случая автомобиля либо выдают страхователю новую машину, либо ремонтируют поврежденную. Некоторые компании, специализирующиеся на страховании транспортных средств, даже обзавелись для этих целей собственными авторемонтными мастерскими. В литературе высказано мнение, что натуральная форма страховой выплаты может иметь место и при личном страховании, где страховое обеспечение может быть предоставлено в форме медицинских услуг, санаторно-курортного лечения и т.п. <1>.

<1> См.: Страхование от А до Я / Под ред. Л.И. Корчевской, К.Е. Турбиной. С. 147.


Бесплатная юридическая консультация:

Законом об организации страхового дела предусмотрен еще один вариант выплаты страхового возмещения: в случае утраты, гибели застрахованного имущества страхователь, выгодоприобретатель вправе отказаться от своих прав на него в пользу страховщика в целях получения от него страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы.

Такая практика именуется в страховом деле термином «абандон».

Абандон предусмотрен также Кодексом торгового мореплавания РФ.

Порядок и сроки осуществления страховой выплаты определяются договором. По обязательным видам страхования они могут определяться законом, регулирующим данный вид страхования.

Для продолжения скачивания необходимо собрать картинку:

Источник: http://studfiles.net/preview//page:19/

Страховое возмещение

Страховое возмещение — денежная компенсация, выплачиваемая страхователю или выгодоприобретателю при наступлении страхового случая из страхового фонда для покрытия ущерба в имущественном страховании и/или в страховании гражданской ответственности. Страховое возмещение может быть также в натуральной форме, т.е. не деньгами, а товарами, услугами или выполненными работами. Например, в страховании автомобилей страховое возмещение может быть выполнено ремонтом автомобиля после аварии или заменой деталей. Данные работы выполняются в автомастерской, услуги которой оплачивает страховщик в качестве компенсации ущерба.

Сумма страхового возмещения может быть равна страховой сумме или меньше ее, если имущество застраховано не на полную стоимость, а по условиям договора страхования предусмотрена пропорциональная система возмещения ущерба.

Основанием для выплаты страхового возмещения может служить заключение аджастера по факту и обстоятельствам страхового случая.

Содержание

Системы возмещения ущерба

В страховании имущества, если имущество застраховано не на полную стоимость, применяются две системы возмещения ущерба [1] :

Применение той или иной системы возмещения ущерба должно быть предусмотрено договором страхования.

Пропорциональное возмещение ущерба

Данная система возмещения ущерба является наиболее распространённой. При пропорциональном страховании возмещается не весь ущерб, а столько процентов, на сколько процентов застраховано имущество [1] . Например, имущество имеет страховую стоимость 100, а страховая сумма по договору составила 80. Тогда при ущербе 80 подлежит возмещению 64, т.е. 80% от ущерба. Иными словами при данной системе полный ущерб возмещается только тогда, когда имущество застраховано на полную стоимость.

Система первого риска

При данной системе возмещения ущерба подлежит возмещению весь ущерб, но не более страховой суммы. [1] В дальнейшем страховая сумма уменьшается на сумму выплаты.

Франшиза

При возмещении ущерба учитывается франшиза. Если договором страхования предусмотрена безусловная франшиза, то из суммы ущерба всегда вычитается сумма, равная безусловной франшизе. При условной франшизе ущерб не возмещается, если его размер не превышает величину франшизы.

Случаи, когда ущерб не возмещается

Если договором страхования не предусмотрено иного, то ущерб не возмещается, если он причинён:

  • действиями либо бездействием страхователя;
  • ядерным взрывом, радиацией или радиоактивным заражением;
  • военными действиями, а также военными манёврами или иными военными мероприятиями, гражданской войной, народными волнениями и всякого рода забастовками;
  • если страховое возмещение ущерба требуется в связи с убытками, возникшими вследствие изъятия, конфискации, реквизиции, ареста или уничтожения застрахованного имущества по распоряжению государственных органов. [2]

Примечания

  1. 123 Казанцев С.К. Основы страхования: Учебное пособие — Екатеринбург: изд. ИПК УГТУ, 1998 ISBN06-9
  2. ↑Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ — Часть 2 Глава 48. Страхование

См. также

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое «Страховое возмещение» в других словарях:

Страховое возмещение — (англ. insurance indemnity) в РФ вид страховой выплаты, которая производится при страховом случае с имуществом страхователя. Согласно ст. 10 Закона РФ «Об организации страх … Энциклопедия права

СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ — денежная сумма, выплачиваемая страховщиком по страхованию имущества и ответственности на возмещение ущерба вследствие наступления страхового случая. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд.,… … Экономический словарь

СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ — сумма, выплачиваемая страховщиком по договору имущественного страхования в покрытие ущерба вследствие страховых случаев … Юридический словарь

Страховое Возмещение — См. Сумма страховая Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

Страховое возмещение — сумма, выплачиваемая страховщиком по имущественному страхованию и страхованию ответственности в покрытие ущерба при наступлении страхового случая. Терминологический словарь банковских и финансовых терминов. 2011 … Финансовый словарь

Страховое возмещение — (insurance compensation) см. Страховая выплата … Экономико-математический словарь

СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ — денежная сумма, выплачиваемая страховщиком по страхованию имущества и ответственности в порядке возмещения ущерба вследствие наступления страхового случая … Юридическая энциклопедия

Страховое возмещение — Страховая выплата, которая производится при страховом случае с имуществом. Страховое возмещение не может превышать размера прямого ущерба застрахованному имуществу страхователя или третьего лица при страховом случае, если договором страхования не … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

СТРАХОВОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ — Сумма выплаты из страхового фонда для покрытия ущерба в имущественном страховании и страховании гражданской ответственности страхователя за материальный ущерб перед третьими лицами. С.в. может быть равно страховой сумме или меньше ее, исходя из… … Экономика и страхование : Энциклопедический словарь

страховое возмещение — сумма, выплачиваемая страховщиком по договору имущественного страхования в покрытие ущерба вследствие страховых случаев. * * * (англ. insurance indemnity) в РФ вид страховой выплаты, которая производится при страховом случае с имуществом… … Большой юридический словарь

Книги

  • Тем, кто за рулем, Мария Ильичева. Уже давно автомобиль — не роскошь, а средство передвижения, а заодно источник стрессов, причина пробок на дорогах и несчастных случаев. Однако на машинах ездят и будут ездить, поэтому очень… ПодробнееКупить за 245 руб
  • Страхование ответственности. Что вам нужно об этом знать, Басин А.П.. Вы владеете автомобилем, являетесь собственником другого имущества, которое потенциально может принести вред кому-то. А может, вы — туроператор, адвокат, профессиональный оценщик, аудитор,… ПодробнееКупить за 162 руб

Поделиться ссылкой на выделенное

Прямая ссылка:

Мы используем куки для наилучшего представления нашего сайта. Продолжая использовать данный сайт, вы соглашаетесь с этим. Хорошо

Источник: http://dvc.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/

Страховое возмещение: бухгалтерский и налоговый учет

Что такое страховое возмещение

Страховое возмещение по своей экономической природе является суммой, выплачиваемой страховщиком за компенсацию убытка, причиненного страховым случаем объектам страхования имущества и ответственности 1 .

В действующем законодательстве Украины нет четкого определения термина "застрахованные убытки". По нашему мнению, застрахованные убытки — это потери от хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, выраженные в денежной форме, которые возникли вследствие наступления чрезвычайных событий (ситуаций) и привели к уменьшению материальных и денежных ресурсов, а также подлежат компенсации страховщиком в соответствии с условиями заключенного между ними договора страхования. Косвенные убытки считаются застрахованными, если это предусмотрено договором страхования.

В соответствии с действующими П(С)БУ, чрезвычайное событие — это событие или операция, отличающиеся от обычной деятельности предприятия, и не ожидается, что они будут повторяться периодически или в каждом последующем отчетном периоде.

В соответствии со ст. 1 Закона №1281, чрезвычайная ситуация — это нарушение нормальных условий жизни и деятельности людей на территории или объекте на ней или на водном объекте, причиненное аварией, катастрофой, стихийным бедствием или другим опасным событием, которое привело (может привести) к гибели людей и/или значительным материальным потерям.

Что касается определения термина "страховой случай", то, в соответствии с частью второй ст. 8 Закона о страховании, страховой случай — это событие, предусмотренное договором страхования или законодательством, которое произошло и с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести выплату страховой суммы (страхового возмещения) страхователю, застрахованному или иному третьему лицу.

Страховая сумма — это предел денежных обязательств страховщика относительно компенсации нанесенных страховым событием убытков страхователю 2 .

В соответствии со ст. 371 Гражданского кодекса, по договору добровольного страхования страховая организация обязуется при наступлении указанного в договоре события (страхового случая):

1) по имущественному страхованию — возместить страхователю или другому лицу, в пользу которого заключен договор, нанесенный ущерб (выплатить страховое возмещение) в пределах обусловленной в договоре суммы (страховой суммы), а если имущество застраховано не в полной стоимости — соответствующую часть ущерба, если иное не предусмотрено правилами страхования;

2) по личному страхованию — уплатить страхователю или другому лицу, в пользу которого заключен договор, обусловленную в договоре страховую сумму, независимо от надлежащих ему сумм по государственному социальному страхованию, социальному обеспечению и сумм, надлежащих в порядке возмещения ущерба.

Начиная с 7 июля 2001 года Закон о страховании действует в новой редакции. Раньше термин "страховое возмещение" применялся для всех видов страхования. Теперь он применяется только для имущественного страхования и страхования ответственности; для остальных видов страхования, в частности личного, применяется термин "страховая выплата".

Так, согласно части второй ст. 9 Закона о страховании, страховая выплата — это денежная сумма, выплачиваемая страховщиком в соответствии с условиями договора страхования при наступлении страхового случая.

Обращаем ваше внимание: в соответствии со ст. 9 Закона о страховании, страховые выплаты по договорам личного страхования осуществляются независимо от суммы, которую должен получить получатель по государственному социальному страхованию, социальному обеспечению, и суммы, которая должна быть ему уплачена как возмещение убытков.

Следовательно, страховое возмещение — это денежная сумма, выплачиваемая страховщиком по условиям имущественного страхования и страхования ответственности при наступлении страхового случая.

При страховании имущества страховая сумма устанавливается в пределах стоимости имущества по ценам и тарифам, действующим на момент заключения договора, если иное не обусловлено договором страхования.

На практике размеры страховой суммы и страхового возмещения не совпадают, поскольку договоры страхования, как правило, предусматривают определенную франшизу. Кроме того, если страховая сумма составляет определенную часть стоимости застрахованного объекта, страховое возмещение выплачивается в такой же части от определенных по страховому событию убытков, если иное не предусмотрено условиями страхования.

В соответствии со ст. 9 Закона о страховании, франшиза — это часть убытков, которая не возмещается страховиком согласно договору страхования.

Частью семнадцатой ст. 9 Закона о страховании определено, что страховое возмещение не может превышать размера прямого убытка, понесенного страхователем. Если страховая сумма составляет определенную часть стоимости застрахованного объекта, то страховое возмещение выплачивается в такой же части от определенных по страховому событию убытков, если иное не предусмотрено условиями страхования.

Если имущество застраховано у нескольких страховщиков и общая страховая сумма превышает действительную стоимость имущества, то страховое возмещение, выплачиваемое всеми страховщиками, не может превышать действительной стоимости имущества. При этом каждый страховщик осуществляет выплату пропорционально размеру страховой суммы по заключенному им договору страхования.

До 7 июля 2001 года термин "страховое возмещение" применялся для всех видов страхования. Теперь он применяется только для имущественного страхования и страхования ответственности; для остальных видов страхования применяется термин "страховая выплата"

Бухучет страхового возмещения у страхователя

Согласно Инструкции №291, на счете 65 "Расчеты по страхованию" ведется учет расчетов по сборам на обязательное государственное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование, на обязательное социальное страхование на случай безработицы и т. п., по индивидуальному страхованию персонала предприятия, страхованию имущества и по другим расчетам по страхованию. По кредиту счета 65 отражаются начисленные обязательства по страхованию, а также полученные от органов страхования денежные средства, по дебету — погашение задолженности и расходования средств страхования на предприятии.

Кроме того, в соответствии с тем, обнаружен виновник нанесенных убытков или нет, необходимо использовать соответствующие субсчета счета 37 "Расчеты с разными дебиторами":

— 375 "Расчеты по возмещению нанесенных убытков" — на этом субсчете ведется учет расчетов по возмещению предприятию нанесенных убытков в результате недостач и потерь от порчи ценностей, недостач и хищения денежных средств, если виновник обнаружен.

— 377 "Расчеты с другими дебиторами" — ведется учет расчетов по другим операциям, учет которых не отражается на прочих субсчетах счета 37 "Расчеты с разными дебиторами", в частности расчетов по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности (без создания юридического лица), все виды расчетов с работниками (кроме расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами), другие расчеты.

В соответствии с п. 33 П(С)БУ 7, объект основных средств исключается из активов (списывается с баланса) в случае его выбытия вследствие продажи, безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания активом.

Финансовый результат от выбытия объектов основных средств определяется вычетом из дохода от выбытия основных средств их остаточной стоимости, косвенных налогов и расходов, связанных с выбытием основных средств.

Таким образом, в случае вынужденной замены (для списания с баланса) объекта основных средств, согласно требованиям П(С)БУ 7, следует использовать субсчета, на которых отражаются доходы и расходы от другой обычной деятельности. Учитывая это, в отдельных консультациях для отражения дохода от получения субъектом предпринимательской деятельности суммы страхового возмещения использовался субсчет 746 "Прочие доходы от обычной деятельности".

В Инструкции №291 определено, что счет 74 "Прочие доходы" предназначен для учета доходов,которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связаны с операционной и финансовой деятельностью предприятия. Непосредственно на субсчете 746 "Прочие доходы от обычной деятельности" обобщается информация о прочих доходах от обычной деятельности, не отраженных на других субсчетах счета 74 "Прочие доходы", в частности от списания кредиторской задолженности, не возникшей в ходе операционного цикла, по окончании срока исковой давности, от стоимости негативного гудвилла, которая признается доходом.

В соответствии с п. 28 П(С)БУ 3, в статье "Прочие доходы" показывается доход от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов и имущественных комплексов; доход от неоперационных курсовых разниц и другие доходы, возникающие в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия. П(С)БУ 3 также определено, что обычная деятельность — это любая основная деятельность предприятия, а также операции, обеспечивающие ее или возникающие вследствие ее проведения.

По нашему мнению, страховое возмещение — это в первую очередь компенсация убытков от чрезвычайных событий, таких как аварии, катастрофы, стихийные бедствия. Учитывая это, оно не может быть расценено как доходы, возникающие в процессе обычной деятельности. Кроме того, п. 42 П(С)БУ 25 определено, что в статьях "Чрезвычайные расходы" и "Чрезвычайные доходы" отражаются соответственно: потери от чрезвычайных событий (стихийного бедствия, пожаров, техногенных аварий и т. п.), включая затраты на предотвращение возникновения потерь от стихийного бедствия и техногенных аварий; суммы страхового возмещения и покрытия потерь от чрезвычайных ситуаций за счет других источников; доходы или потери от других событий и операций, соответствующих определению чрезвычайных событий.

Таким образом, правильно было бы при отражении в бухгалтерском учете операций по получению страхового возмещения использовать субсчета соответствующих счетов, на которых отражаются результаты от чрезвычайных событий.

Пример 1

Предприятие застраховало в страховой компании служебный автомобиль. Согласно договору, страховая сумма составляетгрн. Франшиза — 3% от страховой суммы. Произошел страховой случай, однако автомобиль подлежит ремонту. Сумма застрахованных убытков, подтвержденная аварийным комиссаром,грн.

Из таблицы 1 следует, что страховая компания компенсировала предприятию только расходы на аварийный ремонт поврежденного автомобиля за вычетом суммы франшизы.

Ремонт основных средств — это частичное восстановление объекта основных средств предприятия для поддержания его в рабочем состоянии 3 .

В соответствии с п. 15 П(С)БУ 7 расходы, осуществляемые для поддержания объекта в рабочем состоянии и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, включаются в состав расходов.

В соответствии с п. 14. П(С)БУ 7, первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т. п.), что приводит к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта. Первоначальная стоимость основных средств уменьшается в связи с частичной ликвидацией объекта основных средств.

Как видим, в П(С)БУ 7 четко размежеваны такие понятия, как "ремонт основных средств" и их "улучшение".

В соответствии с пп. 8.7.1 Закона о прибыли, налогоплательщики имеют право в течение отчетного года отнести к валовым расходам любые расходы, связанные с улучшением основных фондов, в сумме, не превышающей 5% совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года.

Расходы, превышающие указанную сумму, относятся на увеличение балансовой стоимости групп 2 и 3 (балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1) и подлежат амортизации по нормам, предусмотренным для соответствующих основных фондов.

Таким образом, с точки зрения налогового законодательства понятие "улучшение основных фондов" включает проведение всех видов ремонта, реконструкции, модернизации и другие виды улучшения основных фондов 4 .

По нашему мнению, в данном случае нормы ст. 8 Закона о прибыли не применяются, поскольку речь идет об отражении в налоговом учете расходов, возникших в результате наступления чрезвычайных событий. Для отражения таких расходов должны использоваться нормы части 2 пп. 5.4.6 Закона о прибыли.

В соответствии с пп. 5.4.6 вышеупомянутого закона, в состав валовых расходов включаются любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировки продукции налогоплательщика; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных фондов налогоплательщика; экологического и ядерного ущерба, который может быть нанесен налогоплательщиком другим лицам; имущества налогоплательщика; кредитных и других коммерческих рисков налогоплательщика, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любые расходы по страхованию посторонних физических или юридических лиц.

Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу налогоплательщика-страхователя, застрахованные убытки, понесенные таким налогоплательщиком, относятся к его валовым расходам в налоговый период их понесения, а суммы страхового возмещения таких убытков включаются в валовые доходы такого налогоплательщика в налоговый период их получения.

Пример 2

Условия аналогичны приведенным в примере 1, кроме того, что автомобиль полностью уничтожен и страховая компания возместила убытки в суммегрн.

В соответствии с пп. 8.4.8 Закона о прибыли, в случае вынужденной заменыосновных фондов, если по не зависящим от налогоплательщика обстоятельствам они (или их часть) разрушены, украдены или подлежат сносу либо если налогоплательщик вынужден отказаться от использования таких основных фондов по обстоятельствам угрозы или неминуемой замены, разрушения или сноса (при условии подтверждения наличия такой угрозы или неизбежности в порядке, определенном законодательством), налогоплательщик в отчетном периоде, на который приходится такая замена, не изменяет балансовую стоимость групп 2 и 3 для таких обстоятельств относительно основных фондов этих групп.

Подпунктом 8.4.9 Закона о прибыли определено, что если страховая организация или другое юридическое или физическое лицо, признанное виновным в причиненном ущербе, компенсирует налогоплательщику потери, связанные с вынужденной заменой основных фондов, налогоплательщик в налоговый период, на который приходится такая компенсация, уменьшает баланс соответствующей группы основных фондов на сумму компенсации за основные фонды групп 2 и 3 5 .

Таким образом, налогоплательщик по условиям примера 2 в налоговый период, на который приходится компенсация, уменьшает балансовую стоимость 2-й группы основных средств на всю сумму полученного страхового возмещения, т. е. нагрн.

В пункте 4.9 Закона о НДС указано: если основные производственные или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика или безвозмездно передаются лицу, не зарегистрированному налогоплательщиком, а также при переводе основных фондов в состав непроизводственных такая ликвидация, безвозмездная передача или перевод рассматриваются для целей налогообложения как продажа таких основных производственных или непроизводственных фондов по обычным ценам, действующим на момент такой продажи, а для основных фондов группы 1 — по обычным ценам, но не меньше их балансовой стоимости.

Правила данного пункта не распространяются на случаи, если основные производственные или непроизводственные фонды ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, если такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае хищения основных фондов, или если налогоплательщик предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основного фонда другими способами, вследствие чего основной фонд не может использоваться в дальнейшем по первоначальному назначению.

Если в результате ликвидации основного фонда получаются комплектующие, составные части, компоненты или другие отходы, имеющие стоимость, ликвидация таких комплектующих, составных частей, компонентов или других отходов проводится по правилам, установленным для ликвидации основного фонда.

Как уже было сказано выше, объект основных средств исключается из активов (списывается с баланса) при его выбытии вследствие продажи, безвозмездной передачи или несоответствия критериям признания активом.

В этом случае автомобиль не соответствует понятию "актив", поскольку не может принести предприятию экономической выгоды, поэтому должен быть списан с баланса.

При получении страхового возмещения предприятием — плательщиком единого налога сумма компенсации не входит в расчет суммы единого налога, поскольку она не соответствует критерию объекта налогообложения, предусмотренному для "упрощенцев".

Бухучет страхового возмещения у страховщика

Согласно ст. 20 Закона о страховании, страховщик обязан в течение двух рабочих дней, как только станет известно о наступлении страхового случая, принять меры по оформлению всех необходимых документов для своевременного осуществления страховой выплаты или страхового возмещения страхователю.

При выплате страхового возмещения страховщик продолжает нести ответственность до конца срока действия договора в пределах разницы между соответствующей страховой суммой, обусловленной в договоре, и суммой выплат страховых возмещений по нему.

Что касается осуществления страховщиком выплаты страхового возмещения, то он его выплачивает в срок, определенный договором страхования. Страховщик несет имущественную ответственность за несвоевременное осуществление страховой выплаты (страхового возмещения) путем уплаты страхователю неустойки (штрафа, пени), размер которой определяется условиями договора страхования.

Если страховое возмещение по договору выплачено в размере страховой суммы, то договор страхования на данный объект страхования заканчивается с момента расчета. В этом случае по согласию сторон может заключаться новый договор страхования.

Выплаты страховых сумм и страховых возмещений относятся к расходам страховщика и непосредственно влияют на его финансовый результат от основной деятельности.

Страховщики обязаны формировать и вести учет технических резервов по видам страхования (кроме страхования жизни). Страховые резервы создаются страховщиками с целью обеспечения будущих выплат страховых сумм и страхового возмещения в зависимости от видов страхования (перестрахования).

Для бухгалтерского учета страховых резервов Инструкцией №291 предусмотрен счет 49 "Страховые резервы".

Исчисленная на отчетную дату величина резервов убытков, включающих зарезервированные неуплаченные суммы страхового возмещения по определенным требованиям страхователей, отражается по кредиту субсчета 492 "Резервы убытков" в корреспонденции с субсчетом 498 "Результат изменения резервов убытков". Ежемесячно субсчет 498 "Результат изменения резервов убытков" закрывается списанием с него суммы в корреспонденции со счетом 79 "Финансовые результаты".

В бухгалтерском учете выплату возмещения страховщик отражает записями, указанными в таблице 3.

Согласно ст. 27 Закона о страховании, к страховщику, выплатившему страховое возмещение по договору имущественного страхования, в пределах фактических затрат переходит право требования, которое страхователь или другое лицо, получившее страховое возмещение, имеет к лицу, ответственному за причиненный убыток.

1 Таркуцяк А. О. Страхування: Навчальний посібник. — К.: Видавництво Європейського університету фінансів, інформаційних систем, менеджменту і бізнесу, 2000, с. 24.

2 Таркуцяк А. О. Страхування: Навчальний посібник. — К.: Видавництво Європейського університету фінансів, інформаційних систем, менеджменту і бізнесу, 2000, с. 26.

3 Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародуцева Е. Б. Современный экономический словарь. — 2-е, исправл. изд. — М.: ИНФРА-М, 1999, с. 295.

4 Пп. 8.1.2 Закона о прибыли.

5 Для основных средств группы 1 пп. 8.4.8 и 8.4.9 Закона о прибыли предусмотрен другой порядок.

Нормативная база

Гражданский кодекс — Гражданский кодекс Украинской РСР от 18.07.63 г.

Закон о страховании — Закон Украины от 07.03.96 г. №85/96-ВР "О страховании", в редакции Закона Украины от 04.10.2001 г. №2745-3.

Закон №Закон Украины от 14.12.99 г. №1281-XIV "Об аварийно-спасательных службах".

Закон о прибыли — Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. №283/97-ВР.

Закон о НДС — Закон Украины от 03.04.97 г. №168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость".

Декрет — Декрет Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. №13-92 "О подоходном налоге с граждан".

П(С)БУ 3 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 3 "Отчет о финансовых результатах", утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 г. №87.

П(С)БУ 7 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 "Основные средства", утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 27.04.2000 г. №92.

П(С)БУ 25 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 25 "Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства", утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 25.02.2000 г. №39.

Инструкция №12 — Приказ Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 г. №12 "Об утверждении Инструкции "О подоходном налоге с граждан".

Инструкция №291 — Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. №291.

В каких случаях будет отказано в выплате страхового возмещения

Статьей 26 Закона о страховании предусмотрены следующие основания для отказа в выплате страхового возмещения:

1) если умышленные действия страхователя или лица, в пользу которого заключен договор страхования, направлены на наступление страхового случая. Указанная норма не распространяется на действия, связанные с выполнением ими гражданского или служебного долга, в состоянии необходимой обороны (без превышения ее пределов) или защиты имущества, жизни, здоровья, чести, достоинства и деловой репутации. Квалификация действий страхователя или лица, в пользу которого заключен договор страхования, устанавливается в соответствии с действующим законодательством Украины;

2) совершение страхователем-гражданином или другим лицом, в пользу которого заключен договор страхования, преднамеренного преступления, ставшего причиной страхового случая;

3) предоставление страхователем заведомо ложных сведений об объекте страхования или о факте наступления страхового случая;

4) получение страхователем полного возмещения убытков по имущественному страхованию от лица, виновного в их причинении;

5) несвоевременное уведомление страхователем о наступлении страхового случая без уважительных причин или препятствование страховщику в определении обстоятельств, характера и размера убытков;

6) другие случаи, предусмотренные законодательством Украины.

Условиями договора страхования могут быть предусмотрены другие основания для отказа в выплате страховых сумм, если это не противоречит законодательству Украины.

Решение об отказе в выплате страховых сумм принимается страховщиком в срок не более предусмотренного правилами страхования и сообщается страхователю в письменной форме с обоснованием причин отказа.

Отказ страховика в выплате страховых сумм может быть обжалован страхователем в судебном порядке.

Вячеслав ВАРЕНЯ, аудитор

Выплату страхового возмещения можно использовать не только как компенсацию нанесенных убытков, но и при оптимизации налогообложения как один из элементов налогового планирования. 1.

С марта 2015 г. вступил в силу новый порядок применения понижающего

коэффициента к ставкам ЕСВ, определенным ч. 5 и абз. 2 ч. 6 ст. 8 Закона о

ЕСВ. Как именно работает данный порядок и какие критерии необходимо соблюсти

для его применения, мы .

Юридическое лицо является плательщиком НДС и единого налога третьей группы

по ставке 2%. Регистрация НДС аннулирована по инициативе налогового органа

согласно пп. «ж» п. 184.1 НКУ в середине квартала. Какую ставку единого

налога следует примен.

украинский финансово-бухгалтерский портал. info [ @ ] dtkt.ua

Использование публикаций возможно только с письменного разрешения редакции «Дебет-Кредит»

Источник: http://dtkt.com.ua/show/1cid12046.html

This article was written by admin

×
Юридическая консультация онлайн