Сумма дохода после налогообложения это

Как формируется налогооблагаемый доход? Бесплатная юридическая консультация: Корпоративный подоходный налог Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога? Юридические лица-резиденты Республики Казахстан,.

Как формируется налогооблагаемый доход?


Бесплатная юридическая консультация:

Корпоративный подоходный налог

Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?

  • Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок
  • Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Оглавление:

Что является объектом корпоративного подоходного налога?

  • Налогооблагаемый доход,
  • Доход, облагаемый у источника выплаты,
  • Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Как формируется налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.


Бесплатная юридическая консультация:

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Основные пункты дохода — это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения, превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, выигрыши и другие виды доходов. Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Так, например, из него исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан и некоторые другие виды доходов.

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, например себестоимость купленных или произведенных товаров, работ, услуг, транспортные расходы, услуги коммунальных служб, амортизация и ремонт фиксированных активов в пределах установленных норм по группам фиксированных активов, вознаграждение за полученные кредиты, расходы по страховым премиям, расходы на социальные выплаты, превышение отрицательной курсовой разницы над положительной, расходы по налогам и т.д. При этом некоторые виды расходов относятся на вычеты в пределах установленных законодательством норм — по представительским расходам, расходам по вознаграждению, расходам по налогам, расходам по фиксированным активам (ремонт и амортизация), расходам на обучение сотрудников и т.д.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Налогооблагаемый доход подлежит его дальнейшей корректировке. В частности, расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в пределах 3-х процентов от налогооблагаемого дохода.

Убыток от предпринимательской деятельности –превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом, который может переноситься в налоговом учете на последующие 10 лет для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.


Бесплатная юридическая консультация:

Источник: http://studopedia.org/.html

Какой подоходный налог в Украине в 2017 году? Ставки НДФЛ

В 2017 году относительно подоходного налога не было значительных изменений в Налоговом Кодексе Украины. Размер основной ставки по-прежнему 18% и она применяется практически ко всем видам доходов физических лиц.

Изменения в НКУ, которые затронули Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) имеют точечный характер в сравнении с прошлым годом. Из основных новшеств можно выделить следующие:

  • изменена стоимость обучения в сторону увеличения, которая оплачивается за физ.лицо;
  • откорректировано налогообложение при благотворительности;
  • изменен необлагаемый размер суточных при коммандировках;
  • введена возможность рассрочки уплаты налогов с сумм прощенных кредитных долгов по ипотеке;
  • расширен перечень расходов частного предпринимателя на общей системе;
  • не облагаются налогом доходы от сдачи металлолома.

Видео: Ликбез. Формы регистрации. Расчет НДФЛ, военного сбора, ЕСВ для СПД общей системы.

Категории плательщиков подоходного налога в Украине

Что такое подоходный налог? Это общегосударственный налог, который взимается непосредственно с доходов граждан, т.е. с физических лиц. Подоходный налог взимается с физических лиц, имеющих самостоятельные источники доходов в Украине, независимо от их возраста, пола, рода занятий, гражданства и других критериев.


Бесплатная юридическая консультация:

Плательщиков НДФЛ можно разделить на 3 группы:

  • резиденты – физлица, постоянное место жительства которых находится в Украине. К этой группе относятся граждане Украины, лица, не имеющие гражданства какой-либо страны, граждане зарубежных стран, которые проводят на территории Украины как минимум 183 дня за календарный год;
  • нерезиденты – физлица, проживающие или находящиеся в Украине менее 183 дней в году, но осуществляющие здесь хозяйственную или профессиональную деятельность, приносящую им доход.
  • налоговые агенты – работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.

Лица-резиденты уплачивают подоходный налог, исходя из суммарного дохода за календарный год, который был ими получен в пределах или за пределами Украины. Нерезидент платит подоходный налог с тех доходов, которые получены им от деятельности, проводимой на территории Украины.

От уплаты данного налога освобождены лица-нерезиденты, наделенные дипломатическими привилегиями или иммунитетом. С этих физических лиц налог на доходы, полученные от проведения дипломатической деятельности на территории Украины, не взимается.

Какой подоходный налог в Украине в 2017 году?

Практически все виды доходов облагаются базовой ставкой НДФЛ 18%. Существуют исключения, где ставка установлена на уровне 5%. Также нужно помнить, что для многих видов доходов со ставками 5 и 18 процентов существуют свои исключения, которые описаны в Налоговом Кодексе Украины. В таблице ниже собраны наиболее интересные широкому кругу населения виды доходов, их налоговая ставка и пункты в НКУ, регулирующие ее.

НДФЛ для пенсионных выплат

Безусловно, большой общественный резонанс вызывает налогообложение пенсионных выплат.


Бесплатная юридическая консультация:

После внесения изменений в Налоговый Кодекс Украины налогообложению подлежат пенсионные выплаты, размер которых превышает 10 размеров прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного налогового года. На начало 2017 года сумма такого прожиточного минимума составляет 1247 грн. Соответственно, 10 размеров равногривен. С суммы превышения этого порога уплачивается НДФЛ по стандартной ставке 18%.

Также, по ставке 18% облагаются пенсии, получаемые гражданами Украины из зарубежных источников. Однако, если такие пенсионные выплаты облагаются налогом в стране их выплаты, то уплачивать НДФЛ с этих пенсий в Украине не требуется.

Какие доходы не облагаются налогом?

В новом Налоговом Кодексе указаны виды доходов, при получении которых уплата налога не требуется, т.е. ставка НДФЛ составляет 0%. Не уплачивается налог на:

  • унаследованное имущество, если получатели наследства являются наследниками 1-й очереди;
  • имущество, наследуемое инвалидами I гр., детьми-сиротами, детьми, лишенными родительской опеки и детьми-инвалидами;
  • денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, а также денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось;
  • доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда);
  • доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 лет;
  • дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендов;
  • пенсии, назначенные участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст.10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
  • средства, аннулированные кредитором по кредиту на покупку единственного жилья (ипотечному), взятому гражданином Украины в иностранной валюте (реструктуризация ипотечных кредитов).

Особо выделены в Налоговом Кодексе пункты о налогообложении доходов лиц – представителей международных организаций, которые проводят работу и воплощают в жизнь программы по улучшению энергосбережения и энергоэффективности. Не облагаются налогом:

  • средства, предоставленные плательщику НДФЛ официально действующей в Украине международной организацией для проведения на территории Украины мер по энергетической эффективности и энергосбережению, предусмотренных программами этой организации;
  • средства, полученные плательщиком от финансовой организации или фонда для финансирования программ развития энергетической эффективности и энергосбережения при реализации проектов этой организации или фонда.

Источник: http://maanimo.com/indexes/kakoy-podohodnyy-nalog-v-ukraine-stavki-ndfl


Бесплатная юридическая консультация:

Налог с доходов физических лиц. Что такое подоходный налог в Украине

Подоходный налог известен с незапамятных времен. Логично предположить, что при наличии дохода всегда существовала, есть и будет существовать система его налогообложения.

Учитывая изменчивость налогового законодательства и важность владения информацией о его последних изменениях, рассмотрим состояние налогообложения доходов физических лиц, существующее в настоящее время.

Согласно украинскому законодательству обязательный платеж именуется налогом на доходы физических лиц, хотя в разговорной речи нередко еще его называют по-старому «подоходный налог». В налоговых системах иных стран этот налог также называют «индивидуальный подоходный налог», «налог на вмененный доход», но это не меняет сути.

Во всем мире данный вид налога является одним из основных источников наполнения бюджета.

Стоит отметить, что кардинальных изменений в порядке уплаты подоходного налога не предусмотрено. Изменения носят процедурный характер и связаны с увеличением размера соцгарантий: минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Дополнительно законодатель откорректировал нормы, которые касаются некоторых узких категорий плательщиков. Так, например:


Бесплатная юридическая консультация:

1. не относятся к дополнительным благам выплаты, осуществленные кинопроизводителем лицам, связанным с производством фильмов и т.п.

2. не включается в доход стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и / или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем — плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), также как и налог на прибыль юридических лиц, относится к числу общегосударственных налогов. НДФЛ регулируется разделом ІV НКУ. Из названия налога можно сделать заключение о том, кто платит налог.

Однако для полного понимания следует разобраться в категориях плательщиков. Плательщиками НДФЛ являются:

Бесплатная юридическая консультация:

  • Физические лица-резиденты (т.е. физические лица, которые имеют место проживания в Украине) – в отношении доходов, полученных в Украине, и в отношении иностранных доходов. При иллюстрации получения доходов за рубежом в большинстве случаев используется образ наших соотечественников, уезжающих на заработки в европейские страны. Но сегодня не составляет труда получать оплату за выполненную работу, даже не покидая территории собственной квартиры. C постепенной популяризацией удаленной работы стало возможным через сеть Internet прием и выполнение заказов практически со всех стран мира. Как правило, это касается работников сферы ІТ-технологий.
  • Физические лица-нерезиденты (т.е. физические лица, которые не имеют места проживания в Украине) – в отношении доходов из источника происхождения в Украине.
  • Налоговый агент. Если говорить, не цитируя термин из налогового законодательства, то это работодатель, который начисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ с доходов наемных работников. Как правило, работники считают себя налогоплательщиками. Но, с точки зрения буквы закона, это не совсем так. Разумеется, удержание налога на доходы физических лиц происходит из заработка работника, но оплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом, который несет ответственность за ее своевременность и полноту. Как видим, подоходный налог имеет ключевую роль при начислении и выплате заработной платы в Украине.

Начисление подоходного налога в Украине осуществляется и физическими лицами (в т.ч. самозанятыми лицами – предпринимателями, лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность), и работодателями.

Налогообложению подлежат следующие доходы :

1. Для резидентов:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);
  • иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

2. Для нерезидентов:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, компенсации).

Подоходный налог с больничного листа рассчитывается и уплачивается на общих основаниях.


Бесплатная юридическая консультация:

Согласно ст.172 НКУ подоходный налог при продаже недвижимости оплачивается в размере 5 % от стоимости недвижимости только при наличии условия о том, что недвижимость (ее часть) находится в собственности продавца менее трех лет. Доход, полученный при продаже квартиры как второго объекта жилой недвижимости, продаваемого на протяжении одного календарного года, подлежит налогообложению по ставке 5%.

Подоходный налог с продажи автомобиля уплачивается по ставке:

  • 5% — при второй и последующих продажах в течение календарного года
  • 5% — при продаже грузового автомобиля (ст. 173 НКУ)
  • не облагается — при продаже одного легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) в течении одного налогового года.

Изменения порядка уплаты подоходного налога с 2017 года

Значительных изменений в прошлом 2017 году подоходный налог не претерпел. Среди изменений можно выделить:

  • корректировку налогообложения благотворительной помощи;
  • отмену налогообложения суммы, оплаченной третьими лицами за обучение в ВУЗах и профтехучилищах;
  • корретиктировку налогообложения сумм командировочных;
  • возможность рассрочки уплаты налогов с сумм прощенных кредитных долгов по ипотеке;

Выделим основные нюансы налогообложения доходов граждан:

  • унифицированная ставка налога — 18%;
  • размер налоговой социальной льготы — 50% от суммы прожиточного минимума;
  • налог на дивиденды — 9% от суммы, полученной от предприятия-единоналожника (5% от предприятия на общей системе налогообложения);
  • отменена подача годовой декларации в случае получения доходов исключительно от налоговых агентов;
  • уточнен порядок оплаты аванса по налогу для физлиц-предпринимателей (три аванса вместо четырех);

Ставка налога на доходы физических лиц или какой подоходный налог в Украине

Размеры ставок НДФЛ определены в ст. 167 НКУ. Основной ставкой является 18%. Она применятся почти для всех видов доходов граждан


Бесплатная юридическая консультация:

  • заработная плата;
  • всевозможные компенсационные и поощрительные выплаты, прочие выплаты и вознаграждения, которые начисляются в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам;
  • выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею;
  • выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.
  • и т.д.

Ставка в размере 18 % применяется для пассивных доходов:

  • доходы в виде процентов на банковских счетах (депозит, текущий);
  • процентный (дисконтный) доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам;
  • процентный вклад (депозит), паевая выплата в кредитном союзе
  • дисконтные доходы
  • выплаты по облигациям
  • инвестиционные доходы
  • роялти

Дивиденды облагаются двумя способами:

  • получение дивидендов от предприятия, которое пребывает на общей системе налогообложения, облагаются по ставке 5%
  • дивиденды от предприятия-неплательщика налога на прибыль (в т.ч. единоналожники) — облагаются по ставке 9%.

Ставка 15% применяется для базы налогообложения по доходам, начисленным как пенсия, сумма которой превышает установленный государством размер суммы пожизненного содержания.

Ставка 10 % применяется для зарплаты шахтеров, занятых на подземных работах полный рабочий день и не менее 50 % годового рабочего времени, а также работников соответствующих государственных военизированных аварийно-спасательных служб (п.167.4 НКУ).

Размер и начисление подоходного налога

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд. Тут все просто, поскольку предприятия используют бухгалтерские услуги.


Бесплатная юридическая консультация:

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения.

Расчет налога на доходы граждан

Рассмотрим пример расчета подоходного налога. Законом «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» установлен размер минимальной заработной платы – 3723 грн. При этом с 2016 года отменен ЕСВ, удерживаемый ранее с сумм доходов, выплачиваемых наемным работникам.

Начислена выплата в размерегрн.

База обложения НДФЛ:грн.

НДФЛх 18% =грн.


Бесплатная юридическая консультация:

Военный сборх 1,5% = 150 грн.

Зарплата к выдаче– 1800 – 150 =грн.

При ошибочной или излишней уплате возможен возврат подоходного налога из бюджета. Как и ранее, закон предусматривает возмещение подоходного налога, если часть дохода была потрачена на оплату учебы, процентов по ипотеке, усыновлению ребенка и в некоторых иных случаях. Многих родителей, чьи дети учатся в ВУЗах по условиям контрактов, интересует возмещение подоходного налога за обучение. Сумма возвращается плательщику на основании заполненной им декларации и документов, которые подтверждают оплату. С подробной процедурой о том, как вернуть подоходный налог, можно ознакомиться в Порядке, утвержденном приказом Минфина от 03.09.2013. № 787, а также Порядком, утвержденным совместным приказом Миндоходов и Минфина от 30.12.2013 года №882/1188 .

Льготы по подоходному налогу

Часто можно услышать вопрос, уплачивается ли подоходный налог с минимальной зарплаты. Да, оплата осуществляется, поскольку установление минимальной зарплаты – это мера социальной защиты работника и его труда, а не некая необлагаемая налогом величина. Однако при невысоком заработке будет применена налоговая социальная льгота.

Размер социальной льготы определяется в процентном соотношении к прожиточному минимуму для трудоспособных лиц на 1 января (в расчете на месяц). Поскольку прожиточный минимум определяется каждый год, размер налоговой льготы тоже ежегодно меняется.


Бесплатная юридическая консультация:

При расчете льготы используется минимум, установленный на 1 января, и в течение года ее размер не меняется, несмотря на дальнейший рост прожиточного минимума.

Пример . НКУ предусматривает, что налоговая льгота составляет 50% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января. Поскольку на 1 января 2018-го прожиточный минимум равен 1762 грн., то налоговая льгота весь год будет составлять 881 грн.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно подать по месту работы письменное заявление и документы, подтверждающие такое право. Место работы, где человек желает получать льготу, он выбирает сам. Налоговая льгота начинает применяться со дня получения работодателем заявления и подтверждающих документов. Этот момент не касается госслужащих, которым не надо подавать заявление, требуются только подтверждающие документы. Например, человек работает на предприятии с 20 июня 2017 года, а заявление о применении общей налоговой льготы подал 15 января 2018 года. Значит, льгота будет применяться только к январской зарплате. А заработков за предыдущие периоды не коснется.

Сумма льготы ежемесячно вычитается из зарплаты, до начисления налога.

Пример . Зарплата работника – 1450 гривен. Это в пределах установленных ограничений, значит, он имеет право на льготу.


Бесплатная юридическая консультация:

Теперь подсчитаем сумму налога (18%) без применения льготы:

После вычета налога человек на руки получил бы 1188 грн. без учета налоговой льготы.

Посчитаем налог с учетом льготы. Сначала вычтем ее из зарплаты:

Рассчитаем подоходный налог в размере 18%:

С учетом налоговой льготы работник будет получать на руки 1347,58 грн.


Бесплатная юридическая консультация:

Существует ряд условий, ограничивающих получение налоговой льготы.

  1. Льгота применяется исключительно к зарплате. При налогообложении доходов от предпринимательской или иной профессиональной независимой деятельности (адвокатская, нотариальная деятельность и т.д.) ею воспользоваться нельзя.
  2. Налоговая льгота применяется к начисленной месячной заработной плате, если ее размер не превышает определенную кодексом сумму. Сумма ограничения составляет умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до 10 грн. прожиточный минимум для трудоспособного лица, установленный на 1 января отчетного года. В 2018 году: 1762 грн. х 1,4 = 2466,8 грн.

НКУ расширил возможности получения налоговой льготы для семей с детьми, в том числе детьми-инвалидами. Для одного из родителей граничный размер зарплаты, который дает право на льготу, увеличивается в зависимости от количества детей. Например, в семье двое детей. Для одного из родителей сумма ограничения составит не 2466,8 грн, а уже 4933,6 грн. Второй родитель сможет пользоваться налоговой льготой на общих основаниях: если его зарплата не превышает 2466,8 гривен. Правом на «детскую» налоговую льготу пользуются оба родителя при условии, что их зарплата не превышает установленный кодексом предел.

  • Налоговую социальную льготу можно получить только на одном месте работы. Это необязательно будет основное место работы (где находится трудовая книжка), поскольку лицо, которое работает в нескольких местах вправе выбрать место получения льготы и подать письменное заявление.
  • Льгота не может применяться к зарплате, если лицо получает ее одновременно с выплачиваемыми из бюджета стипендией, денежным или имущественным обеспечением ученика, студента, аспиранта, ординатора, адъюнкта, военнослужащего.
  • Перечень документов, которые необходимо предоставить работодателю, указан в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном постановлением Кабмина от 29.12.2010. № 1227.

    НКУ также предусматривает повышенный размер льготы, которой могут воспользоваться многие граждане. При наличии двух и более оснований для получения налоговой льготы предоставляется льгота большего размера.

    Льгота в размере 150% предоставляется следующим категориям лиц:

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    • «чернобыльцы» I и II категорий;
    • ученики, студенты, аспиранты, ординаторы и адъютанты;
    • инвалиды I и II групп (в том числе инвалиды с детства);
    • лица с присужденной пожизненной стипендией как пострадавшим от преследований за правозащитную деятельность (в т.ч. журналисты);
    • участники боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие закона «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты».

    Также 150%-ная льгота на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предоставляется следующим лицам:

    • одиноким матерям или отцам, вдовам или вдовцам, опекунам и попечителям;
    • лицам, содержащим ребенка-инвалида (на каждого такого ребенка).

    Также НКУ предусматривает предоставление некоторым категориям лиц 200%-ной льготы. К ним относятся Герои Украины, Герои СССР, бывшие узники концлагерей и прочие лица.

    Сроки подачи отчета:

    1. Физические лица – до 01.05 года, который следует за отчетным годом;
    2. Работодатели – в течение 40 дней после окончания отчетного квартала;

    Сроки уплаты подоходного налога:

    1. Физические лица – до 01.08 года, который следует за отчетным годом;
    2. Работодатели – в момент выплаты дохода единым платежным документом.

    Реквизиты, куда платить подоходный налог, можно узнать в местном органе ГНИ.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Источник: http://www.juridicheskij-supermarket.ua/page_income-tax.html

    Налогооблагаемый доход

    Налогооблагаемый доход (на английском языке — Taxable Income) — общая прибыль, которая берется при расчете суммарной величины налога на доход для различных категорий плательщиков (организаций и граждан).

    Налогооблагаемый доход, как правило, представляет собой валовую прибыль (иногда скорректированную) «минус» все льготы, расходы и другие вычеты в конкретном году. Налогооблагаемый доход может возникнуть и в случае превышения общей цены активов, которые были капитализированы (реализованы в период отчетного года), или же от дивидендов, прибыли по процентным выплатам.

    Налогооблагаемый доход: физлица

    Одним из самых известных налогов является НДФЛ. Как правило, налог на доходы для физических лиц — обязательство каждого человека, который является гражданином страны и получает прибыль. Старое название данного платежа — «подоходный налог».

    В данном виде взыскания закладывается два основных смысла:

    — подразумевается обложение доходов;

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    — НДФЛ относится только к физлицам.

    К категории физлиц относятся граждане (неграждане) РФ мужского или женского пола, несовершеннолетние или взрослые. Смысл в том, что если у человека появилась прибыль, то она должна быть обложена налогом.

    Как упоминалось, плательщики НДФЛ — две группы (категории) граждан (физлиц):

    — налоговые резиденты страны;

    — граждане-нерезиденты, но получающие доход в РФ.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Резиденты — это физлица, которые проживают (находятся) на территории РФ более 183 дней на протяжении года. Главное условие — отсутствие прерывания данного периода на срок более шести месяцев. Целью выезда может быть работа, обучение или прохождение лечения.

    Нерезиденты — физлица, которые проживают (находятся) на территории РФ период, не превышающий 183 дня. К данной категории часто относят иностранных граждан, которые приехали в страну на временную работу. Кроме этого, нерезидентами могут быть иностранные студенты или даже граждане РФ, которые живут (находятся) на территории другой страны больше шести месяцев.

    Важно понимать, что гражданство РФ (его наличие или отсутствие) — не главный фактор при определении резидентства в сфере налогообложения. Основным фактором является именно нахождение внутри страны в течение 183 дней.

    Есть только два исключения. Резидентами признаются (сроки нахождения в РФ не имеют значения):

    — работники органов госвласти;

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    — военнослужащие, которые находятся на службе за границей.

    В качестве объекта налогообложения выступает прибыль (доходы) физлиц:

    — для резидентов — средства, полученные из источников в России или за границей;

    — для нерезидентов — деньги — от источников в РФ.

    Доход физлица представляет собой прибыль (экономическую выгоду), полученную в натуральном виде или в наличности. Экономическую выгоду относят к категории дохода в следующих случаях :

    — ее можно оценить;

    — она подлежит получению в виде имущества или денег;

    — может быть вычислена с учетом определенных правил НК РФ.

    К видам налогооблагаемой прибыли (из источников в РФ) или за ее границей можно отнести — страховые платежи, дивиденды и процентные выплаты, прибыль от аренды недвижимости или применения авторских прав, получение вознаграждения за выполненную работу (услугу), стипендии, пенсии, прибыль от автомобиля и так далее.

    К доходам, которые получены на территории страны, можно также отнести — доход от применения линий электропередач, компьютерных сетей или трубопроводов, выплаты правопреемникам умерших лиц, премиальные или прочие выплаты на исполнение трудовых обязательств.

    Налоговая ставка по НДФЛ считается общей для большей части граждан. Она относится почти ко всем видам прибыли резидента. Сюда же можно отнести и заработную плату, прибыль от реализации имущества и так далее.

    Для нерезидентов 13%-ным налогом облагаются также доходы:

    — высококвалифицированных работников, ведущих трудовую деятельность в РФ;

    — работников-иностранцев, имеющих соответствующий патент;

    — участников Госпрограммы, касающейся помощи добровольным переселенцам в РФ;

    — беженцев или людей, которым в РФ было предоставлено убежище, и так далее.

    В ряде случаев ставка НДФЛ может быть иной (меньше или больше 13%):

    — 9% — при получении дивидендов (до 2015 года), процентов по облигациям (выпущенным до 2007 года), при получении прибыли учредителей в сфере доверительного управления;

    — 15% — для дивидендов, которые получены от российских компаний физлицами, не относящимися к категории резидентов РФ;

    — 30% — для прибыли, полученной физлицами, не относящихся к категории налоговых резидентов. Исключение — доходы, для которых действуют ставки в 13 и 15 процентов. Сюда же относится прибыль по ценным бумагам российских эмитентов. Главное условие — учет прав по ним на депо иностранца;

    — 35% — для прибыли от любых призов и выигрышей, которые получены в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий. Налог берется в случае, если эквивалентная стоимость приза больше 4 тысяч рублей. Сюда же относятся доходы, полученные по вкладам в банке в случае их превышения на 5% ставки рефинансирования (для рублей) и ставки в 9% годовых (для валюты).

    Налогооблагаемый доход: юрлица

    По законам РФ налогом облагается не только прибыль физлиц, но и доход, получаемый компаниями (организациями). Этот налог один из наиболе важных для бизнесменов (юрлиц) при условии, что ими не применяются особые (специальные) налоговые режимы.

    Налог на прибыль — важный вид налогообложения и достаточно сложный с позиции начисления. Его суть прописана в НК РФ (глава 25, статьи с 246 по 333).

    К налогоплательщикам по данному налогу относятся:

    — российские компании, кроме тех, которые выбрали для себя отдельные режимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, УСН) или работающие в игорном бизнесе;

    — иностранные предприятия, которые функционируют (получают доход) на территории РФ посредством специальных постоянных представительств.

    Не выплачивают налог на прибыль следующие категории:

    — компании, перешедшие на ЕНВД или работающие в игорном бизнесе. При этом налог не выплачивается только на деятельность, которая относится к описанным условиям. По другим видам работы они совершают выплаты в обычном порядке;

    — компании, перешедшие на УСН или ЕСХН. С другой стороны, за ними остается обязательство выплаты налога на прибыль для дивидендов, полученных по муниципальным или государственным облигациям (другим ценным бумагам);

    — компании, которые участвуют в процессе подготовки к ЧМ по футболу в 2018 году.

    Объектом для данного вида налога является прибыль предприятия (организации). Если заглянуть в НК РФ (статья 247), то к прибыли относятся:

    — доходы российских компаний, которые снижены на общий объем затрат;

    — доходы иностранных организаций, работающих в РФ посредством представительств. Как и в прошлом случае, налогооблагаемая база уменьшается на объем расходов;

    — доходы иностранных организаций, источники которых находятся в РФ.

    Главный принцип расчета налогооблагаемой базы прост — доходы «минус» расходы.

    Общая налоговая ставка по данному виду налогообложения составляет 20%. При этом их зачисление в бюджет производится по различному принципу. Два процента направляется в федеральный бюджет РФ, а остальное — в бюджеты субъектов (муниципальных органов) РФ.

    Налогооблагаемая база — прибыль компании, выражаемая в наличных средствах. Как и для физических лиц, налог будет взиматься на доход за вычетом расходов. Если доход компании ниже, чем ее расходы, то налог не выплачивается.

    По законам страны величина ставки может быть снижена для конкретной группы плательщиков. При этом размер налога никогда не опускается ниже планки в 13,5%.

    Итак, ставки на доходы для юрлиц могут иметь следующие величины:

    — прибыль иностранных компаний, которая не имеет связи с деятельностью в РФ через представительство — 20%;

    — прибыль иностранных компаний, не имеющих связи с работой в РФ через представительство. К примеру, это может быть доход от аренды жилья, транспорта, контейнеров и так далее — 10%;

    — прибыль, полученная в форме дивидендных выплат организациями в РФ (источники — иностранные компании) — 10%;

    — доходы, имеющие форму дивидендов. Условие — получение прибыли зарубежными предприятиями от российских организаций — 15%;

    — прибыль, полученная в форме процентных выплат по муниципальным и государственным активам — 15%;

    — доходы в форме процентов по долговым муниципальным бумагам, которые выпущен на срок до трех лет (дата выпуска до начала 2007 года) — 9%;

    — доходы по долговым бумагам (муниципальным, государственным), которые были выпущены до 20 января 1997 года — 0%;

    — прибыль, полученная по ценным бумагам организаций РФ (кроме дивидендов), эмитированных компаниям РФ, но учитываемых на депо иностранных держателей — 30%.

    Есть также категория юрлиц, с которых налог на прибыль не взимается. К таковым можно отнести организации, занимающиеся образовательной или медицинской деятельностью, работающие в особой экономической зоне, являющиеся участниками региональных инвестпроектов и так далее.

    Источник: http://utmagazine.ru/posts/12419-nalogooblagaemyy-dohod

    В чем разница: доход до налогообложения и налогооблагаемый доход?

    Налогооблагаемый доход или прибыль рассчитывается в соответствии с налоговым кодексом ( для того чтобы верно рассчитать налог на прибыль) с учетом особенностей предприятия, разрешенных льгот, учетной политики и тп. Например, в затраты для определения доходов до налогообложения ( бух. Учет) вы включаете амортизацию начисленную линейным или другим способом, а для целей налогового учета вы можете использовать ускоренную амортизацию, амортизационную премию, тем самым уменьшая налогооблагаемый доход и сумму налога и тд. Таких разниц довольно много, это специфично для каждого ОАО или ООО.

    на ОСНО говорят про прибыль до налогообложения и налогооблагаемую прибыль

    Источник: http://otvet.mail.ru/question/

    Статья 165. Доходы, не включаемые в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода

    165.1. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются следующие доходы:

    165.1.1 сумма государственной и социальной материальной помощи, государственных пособий в виде адресных выплат и оказания социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов), вознаграждений и страховых выплат, получаемых налогоплательщиком из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону, в том числе (но не исключительно):

    а) сумма денежного пособия, предоставляемого согласно закону членам семей военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, погибших (пропавших без вести) или умерших при исполнении служебных обязанностей;

    б) сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме выплачиваемых денежными средствами или другим имуществом, сумма Нобелевской или Абелевской премий;

    в) сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины и Академии искусств Украины в качестве ежемесячной пожизненной платы за звание действительного члена и члена-корреспондента;

    г) сумма пособия, выплачиваемого (предоставляемого) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также лицам, имеющим звание «Праведник Мира»;

    ґ) сумма пособия, выплачиваемого (предоставляемого) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закону, или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

    е) сумма пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, а также из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогом в стране их выплаты;

    є) сумма денежной компенсации за затрату времени, размер которой устанавливается Кабинетом Министров Украины, которую получают физические лица за ведение записей и представление сведений в соответствии с программами государственных выборочных обследований, проводимых органами государственной статистики;

    ж) сумма денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим за положенное им для получения жилое помещение;

    з) сумма ежегодного единовременного денежного пособия, предоставляемого согласно Закону Украины «О статусе ветеранов войны, гарантииях их социальной защиты».

    Исключения, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на выплату заработной платы, денежного (выходного) пособия при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную со временной потерей трудоспособности;

    165.1.2. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины;

    165.1.3. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненного ему в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;

    165.1.4. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются с учетом пункта 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса:

    а) творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;

    б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи в соответствии с законом;

    в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и прочих небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется в соответствии с законом, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций либо фондов и связанным с ними физическим лицам;

    г) сумма, ежегодно выплачиваемая победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцыка;

    165.1.5. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика в соответствии с законом, иных, чем единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;

    165.1.6. сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которая вносится за счет его работодателя в размерах, определенных законом;

    165.1.7. сумма страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательные страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд и фонд банковского управления;

    165.1.8. сумма средств, принадлежащих налогоплательщику, которые в соответствии с законом перечисляются из Накопительного фонда в негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления или страховую организацию, из негосударственного пенсионного фонда, фонда банковского управления в иной негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет банка;

    165.1.9. стоимость безвозмездного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает налогоплательщика в соответствии с Законом Украины «Об охране труда», специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем во временное пользование налогоплательщику, состоящему с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти по надзору за охраной труда с участием профессиональных союзов и Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины. Нормы обеспечения лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными ему пищевыми продуктами, газированной соленой водой, моющими и обезвреживающими средствами разрабатываются центральным органом исполнительной власти в области здравоохранения. Порядки выдачи специальной (форменной) одежды и обуви, его перечни и предельные сроки использования утверждаются Кабинетом Министров Украины;

    165.1.10. сумма денежного или имущественного содержания либо обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

    165.1.11. средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет и рассчитанные согласно пункту 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса;

    165.1.12. стоимость товаров, поступающих налогоплательщику в качестве гарантийной замены в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров;

    165.1.13. денежные средства или стоимость имущества (нематериальных активов), поступающих налогоплательщику по решению суда в результате раздела общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса Украины;

    165.1.14. алименты, выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;

    165.1.15. денежные средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные налогоплательщиками в качестве подарка с учетом положений настоящего раздела;

    165.1.16. денежные средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме;

    165.1.17. сумма излишне уплаченных денежных обязательств, страховых взносов из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговую скидку, которая возвращается налогоплательщику;

    165.1.18. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, начисляющим такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорции (доли) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов;

    165.1.19. денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины «О защите населения от инфекционных болезней» и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

    165.1.20. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов:

    работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

    пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, угледобывающих предприятиях: на подземных работах — не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, — не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках — не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет для женщин;

    инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками «Шахтерская слава» или «Шахтерская доблесть» I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

    семьям работников, погибших (умерших) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсии в связи с потерей кормильца.

    При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика.

    Порядок выполнения настоящего подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

    165.1.21. сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо, но не выше размера, определенного в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса за каждый полный или неполный месяц подготовки либо переподготовки такого физического лица, независимо от того, состоит или нет это лицо в трудовых отношениях с работодателем, но при условии, что оно заключило с ним письменный договор (контракт) о взятых обязательствах по отработке у такого работодателя после окончания высшего и/или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет.

    Если работник прекращает трудовые отношения с работодателем в течение периода такого обучения или до окончания третьего календарного года с года, в котором заканчивается такая учеба, сумма, уплаченная в качестве компенсации стоимости обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому работнику на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;

    165.1.22. денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как пособие на погребение налогоплательщика:

    а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующими территориальными управлениями по вопросам труда и социальной защиты населения, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом;

    б) работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойного размера суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при ее наличии окончательно облагается налогом при ее начислении (выплате, предоставлении);

    165.1.23. стоимость одежды, обуви, а также сумма денежной помощи, которые предоставляются детям-сиротам или детям, лишенным родительской заботы (в том числе выпускникам профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений I — IV уровней аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

    165.1.24. доходы от отчуждения непосредственно владельцем сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.

    Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода у источника его выплаты без уплаты налога.

    Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи разрабатываются и утверждаются центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов;

    165.1.25. сумма, полученная налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных и драгоценных металлов.

    Во время выплаты доходов за сданный налогоплательщиком лом черных и драгоценных металлов лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом и обязано удержать налог из суммы такой выплаты по ставке, установленной настоящим разделом;

    165.1.26. сумма стипендии, выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению во время ее начисления (выплаты) по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса;

    165.1.27. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента, иного, чем долгосрочное страхование жизни (в том числе страхование пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение, в случае выполнения следующих условий:

    а) во время страхования жизни или здоровья налогоплательщика в случае:

    дожития застрахованного лица до даты или события, предусмотренного договором страхования жизни, или достижения возраста, предусмотренного таким договором;

    выкупная сумма в части, не превышающей сумму внесенных страховых платежей по договору страхования жизни, иного, чем долгосрочное страхование жизни;

    при страховом случае — факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть должным образом подтвержден. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой выплаты, принадлежащая выгодоприобретателям или наследникам, облагается налогом по правилам и ставкам, установленным для налогообложения наследства (выгодоприобретатель приравнивается к наследнику);

    б) во время страхования имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых премий);

    в) во время страхования гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), которая определяется по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

    165.1.28. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, либо пенсионная выплата, полученная налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, в том числе страхования пожизненных пенсий, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления, заключенному с участником фонда банковского управления, определенных подпунктом 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса.

    Порядок применения подпункта 165.1.27 настоящего пункта и настоящего подпункта определяется центральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за небанковскими финансовыми учреждениями в соответствии с законом;

    165.1.29. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение, которая возвращается ему, а также основная сумма кредита, получаемая налогоплательщиком (в течение срока действия договора), в том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты;

    165.1.30. сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений, помещенных в период до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в следующие государственные ценные бумаги: облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 — 1994 годов;

    165.1.31. основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая налогоплательщиком;

    165.1.32. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, не подлежащая налогообложению согласно соответствующим положениям настоящего раздела;

    165.1.33. сумма, полученная налогоплательщиком за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

    165.1.34. стоимость жилья, передаваемого из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой в соответствии с законом, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, предоставляемая налогоплательщику в соответствии с законодательством.

    Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение единовременной денежной компенсации расходов для создания надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством, сумма такой компенсации облагается налогом как дополнительное благо во время ее начисления (выплаты) за ее счет;

    165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика — члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

    165.1.36. доход физического лица — предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом;

    165.1.37. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону;

    165.1.38. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, прочие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов;

    165.1.39. стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме;

    165.1.40. сумма дохода, полученного налогоплательщиком в результате отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им в качестве компенсации суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком в результате отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) по нормам безвозмездной передачи, определенным статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации;

    165.1.41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальных пособий и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины;

    165.1.42. суммы средств, предоставленные всеукраинскими общественными организациями инвалидов и их союзами налогоплательщикам — участникам конгрессов, симпозиумов, сборов, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, которые проводятся такими организациями, в качестве компенсации расходов на проживание, питание и проезд к месту проведения мероприятий и в обратном направлении;

    165.1.43. сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такую выплату получают члены семьи застрахованного лица первой степени родства, или лицо, являющееся инвалидом I группы либо ребенком-инвалидом, или имеющее статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки;

    165.1.44. сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный фонд юридического лица — эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права;

    165.1.45. стоимость побочных лесных пользований для собственного потребления (заготовка лекарственных растений, сбора лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных Лесным кодексом Украины);

    165.1.46. сумма денежных средств, полученных в качестве выигрыша, приза в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 минимальных заработных плат, размер которой устанавливается законом;

    165.1.47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которая осуществляется профессиональными союзами своим членам на протяжении года в совокупности в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января такого года. При этом указанные выплаты должны быть осуществлены в размерах и на цели, установленные общим собранием членов профсоюза;

    165.1.48. доходы от кооперативных выплат и/или от получения пая членом сельскохозяйственного производственного кооператива в случае его выхода из кооператива, полученных членом сельскохозяйственного производственного кооператива, членом которого являются исключительно физические лица, который осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, а именно молока и мяса, с использованием земельных участков членов, предоставленных для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая); строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства при условии использования труда исключительно членов такого кооператива;

    165.1.49. прочие доходы, которые согласно настоящему Кодексу не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

    Источник: http://primeaudit.com.ua/tax-to-incomes-of-physical-persons/166-article165

    This article was written by admin

    ×
    Юридическая консультация онлайн